23% становить сумарний податок на виграш у казино: 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) і 5% військового збору. Якщо виплату здійснює організатор, який є податковим агентом, він утримує податок сам, і декларація гравцеві не потрібна. Якщо виплата надходить від особи, що не є податковим агентом, дохід декларує сам гравець: подання до 1 травня, сплата до 1 серпня. Цей текст не є юридичною консультацією.
Дві різні речі тут легко сплутати: хто утримує податок і хто його декларує. Нижче їх розмежовано, а окремо показано, що написано в Податковому кодексі прямо, а що є тлумаченням Державної податкової служби (ДПС). Загальний правовий контекст описано в матеріалі про закон про азартні ігри в Україні. Оновлено: 5 жовтня 2026 року. Норми кодексу наведено в редакції від 17 вересня 2026 року, джерела перевірено 2 і 5 жовтня.
Скільки становить податок: 18% + 5% = 23%
Податок на виграш у казино складається з двох частин, і кожна має власну норму. ПДФО становить 18% бази оподаткування (Податковий кодекс України, п. 167.1), а військовий збір дорівнює 5% від об’єкта оподаткування (п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX кодексу). Цю ставку збору запровадив Закон № 4015-IX від 10 жовтня 2024 року, і діє вона з 1 грудня 2024 року. Виграш кодекс відносить до оподатковуваних доходів (пп. 164.2.8), а особливий порядок для виграшів описує в п. 170.6: такий дохід остаточно оподатковується під час виплати (пп. 170.6.5). Казино цей пункт поіменно не називає, про що йдеться нижче.
| Складова | Ставка | Норма кодексу | Відколи діє |
|---|---|---|---|
| ПДФО | 18% | п. 167.1 | чинна редакція кодексу |
| Військовий збір | 5% | п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX | з 1 грудня 2024 року |
| Разом із виграшу | 23% | обидві норми | станом на 5 жовтня 2026 року |
У деяких текстах в інтернеті трапляється військовий збір 1,5%. Така ставка діяла до 30 листопада 2024 року, тож для виплат після цієї дати вона застаріла. Кодекс справді містить положення про 1,5% з 1 січня року, що настає за третім календарним роком після завершення воєнного стану, і це пояснює, звідки береться така цифра. Поточною ставкою вона не є.
З якої суми обчислюється податок?
За тлумаченням ДПС, оподатковується вся сума, що виплачується гравцеві, а внесені ним кошти від бази не віднімаються. Це саме тлумачення, а не дослівний текст Податкового кодексу. Станом на 5 жовтня 2026 року так роз’яснюють територіальні органи ДПС, розбіжних роз’яснень у перевірених джерелах не виявлено.
Тут важливо розрізняти ще дві речі: текст кодексу і його тлумачення. Заборона зменшувати дохід на витрати прямо записана в пп. 170.6.4, але стосується лише лотерей і розіграшів. У пп. 170.6.1 кодекс називає лотереї, розіграші, букмекерські парі й тоталізатор, а казино поіменно не згадує. Висновок про повну суму виплати спирається на тлумачення ДПС, яке виходить із визначення виграшу в Законі № 768-IX, а не на пряму норму про казино. Для вас це означає, що розраховувати слід саме на повну суму.
Закон № 768-IX визначає виграш як «кошти, майно, майнові права, що підлягають виплаті (видачі) гравцю у разі його виграшу» (ст. 1). Тобто мова про те, що саме організатор виплачує гравцеві, а не про різницю між виплатою й внеском.
Різниця між прямою нормою й тлумаченням має практичний наслідок. Тлумачення ДПС роз’яснює, як податкова служба застосовує кодекс, але воно не змінює його тексту й може бути переглянуте. Тому в цьому огляді тлумачення ДПС прямо названо тлумаченням, а прямі норми наведено з номером пункту: так видно, що закріплено в кодексі, а що лишається практикою.
Арифметику легко перевірити на прикладі. Це ілюстрація зі ставок 18% і 5%, а не цитата з роз’яснення ДПС.
| Показник | Сума |
|---|---|
| Виграш до утримання | 20 000 грн |
| ПДФО 18% | 3 600 грн |
| Військовий збір 5% | 1 000 грн |
| Утримано разом (23%) | 4 600 грн |
| До виплати гравцеві | 15 400 грн |
Хто сплачує: ліцензований організатор чи гравець?
Якщо виплату здійснює організатор, який є податковим агентом, податок утримує він, і гравець отримує суму після утримання. Декларація в такому разі не подається (п. 179.2). Якщо виплата надходить від особи, що податковим агентом не є, дохід декларує сам гравець. Для казино роль агента спирається на загальну норму пп. 168.1.1 і на тлумачення ДПС.
Утримання податку й подання декларації є двома окремими обов’язками. Перший лежить на агенті, другий на гравцеві, і другий виникає насамперед тоді, коли першого не було. Пункт 179.2 кодексу передбачає, що обов’язок платника вважається виконаним, якщо він отримував доходи виключно від податкових агентів, і декларація тоді не подається. Є застереження: коли ви з іншої причини зобов’язані подати декларацію, доходи від агентів у ній теж зазначаються.
Три типові ситуації зручно подати разом. Таблиця показує розподіл обов’язків, а не оцінку жодного організатора.
| Звідки виплата | Хто утримує податок | Декларація гравця |
|---|---|---|
| Податковий агент в Україні | агент, під час виплати | не подається, якщо немає інших підстав (п. 179.2) |
| Особа, що не є податковим агентом | агент відсутній | подає гравець до 1 травня |
| Джерело за межами України | гравець сам | подає гравець (пп. 170.11.1, пп. 168.2.1) |
Перелік організаторів, які мають ліцензію, оприлюднює Державне агентство України ПлейСіті (PlayCity). Хто саме має українську ліцензію, описано в матеріалі про легальні казино в Україні, а нейтральний перелік із реєстру без оцінок міститься на сторінці казино з українською ліцензією.
Що насправді визначає ДПС і що покаже виписка
Пряма норма про податок на виграш у казино в п. 170.6 відсутня, тому питання, хто саме вважається агентом при виплаті виграшу, вирішують загальна норма кодексу й роз’яснення ДПС. Якщо податок утримано, на рахунок надходить сума після утримання. Банківські виписки підтверджують, що й коли надійшло, тому не видаляйте їх одразу.
Коли декларацію подає гравець: виплата без податкового агента
Якщо виплату здійснює особа, що не є податковим агентом, або кошти надходять із-за кордону, гравець сам включає дохід до річної декларації про майновий стан і доходи, подає її до 1 травня наступного року й сплачує податок до 1 серпня. Ставку визначає п. 167.1 кодексу, а військовий збір обчислюється з того самого доходу.
Якщо податок на виграш у казино не утримано під час виплати, тут важливе джерело доходу й статус платника податку, а не ліцензія організатора. Кодекс відносить виграші й призи до іноземних доходів, якщо джерело за межами України (пп. 14.1.55, пп. 170.11.1). Платник, який отримав такі доходи, зобов’язаний включити їх до загального річного оподатковуваного доходу, подати декларацію й сплатити податок (пп. 168.2.1). Для військового збору іноземні доходи входять до бази за пп. 163.1.3. Дохід у валюті перераховують у гривні за курсом Національного банку України (НБУ), що діє на момент нарахування (отримання) доходу (п. 164.4).
Арифметика та сама, що в прикладі вище, тільки рахує її гравець. Якщо особа, що не є податковим агентом, виплатила 20 000 грн, у декларації потрібно відобразити ПДФО 3600 грн і військовий збір 1000 грн, разом 4600 грн, за умови, що база визначається повною сумою виплати. Різниця з випадком агента лише в тому, що ніхто не вирахував податок за вас. Саме тому виписка з рахунку та дата надходження коштів стають основою розрахунку.
Текст кодексу не відповідає на запитання, чи може гравець узагалі грати на вебсайті іноземного організатора. Він описує лише те, як оподатковується отриманий дохід.
За Інструкцією до форми декларації іноземний дохід зазвичай вказують у рядку 10.10, а інші оподатковувані доходи від особи, яка не є агентом, у рядку 10.13. Віднесення виграшу з азартної гри до конкретного рядка є нашим тлумаченням Інструкції, а не роз’ясненням ДПС, тому перед заповненням перевірте його в податковій службі або у фахівця.
Покроково: як подати декларацію
- З’ясуйте, чи є у вашому разі обов’язок подавати декларацію: усі виплати від податкових агентів без інших підстав його не створюють (п. 179.2).
- Зберіть документи про дохід: банківські виписки за виплатами та підтвердження джерела надходжень.
- Заповніть форму «Податкова декларація про майновий стан і доходи», затверджену наказом Мінфіну від 2 жовтня 2015 року № 859; іноземний дохід перерахуйте в гривні за курсом НБУ.
- Подайте декларацію в електронній формі, наприклад через Електронний кабінет ДПС; сам сервіс існує, але його окремі функції в цьому огляді не перевірялися.
- Дотримайтеся термінів: подання до 1 травня наступного року (пп. 49.18.4), а якщо цей день вихідний або святковий, то до наступного операційного дня (п. 49.20); сплата до 1 серпня (п. 179.7).
Календар простий: податок на виграш у казино, отриманий у 2026 році, декларують до 1 травня 2027 року, а сплачують до 1 серпня 2027 року. У 2027 році 1 травня припадає на суботу, тож за п. 49.20 кодексу термін подання переноситься на наступний операційний день. Якщо ви не певні, чи виникає обов’язок саме у вас, краще з’ясуйте це до 1 травня, а не після нього, бо санкції застосовують за пропущений термін.
Що буде, якщо не подати декларацію або не сплатити податок?
За неподання або несвоєчасне подання декларації п. 120.1 кодексу передбачає штраф 340 грн, а за повторне порушення протягом року 1020 грн. За несплату в установлений термін п. 124.1 визначає 5% від погашеної суми податкового боргу при затримці до 30 днів і 10% при затримці понад 30 днів. Інші наслідки в цьому тексті не розглядаються, бо джерела для них не перевірялися.
Відкриті питання й проєкт Мінцифри
Не роз’яснено щонайменше три речі: як оподатковується повернений невикористаний депозит, як ДПС ставиться до виграшів в організаторів без української ліцензії та чи буде ухвалено проєкт змін до кодексу від Міністерства цифрової трансформації України (Мінцифра). Проєкт не є чинною нормою.
Окремого роз’яснення ДПС про повернений депозит і про виграші в організаторів без української ліцензії знайти не вдалося. Тут знову важливо розрізняти те, що роз’яснено, і те, що лише очікується. Мінцифра оприлюднила проєкт, за яким оподатковували б чистий дохід гравця, тобто різницю між виплаченим виграшем і внесеними коштами, а громадське обговорення почалося 11 березня 2026 року. Аналіз регуляторного впливу описує модель «різниці між сумою виплаченого виграшу та сумою внесеного гравцем депозиту». PlayCity у квітні 2026 року очікувало, що Верховна Рада розгляне зміни цього року. Стан ухвалення на 5 жовтня 2026 року підтвердити не вдалося, а ставку для гравця в проєкті тут не наведено, бо відомі огляди розходяться.
Для вас практичний висновок один: поки проєкт не ухвалено, діє те, що описано вище. Перед поданням декларації звіряйте поточну редакцію кодексу.
Межі цього тексту й контакти допомоги
Цей текст не вирішує питання, чи законно грати на конкретному вебсайті, і не оцінює жодного організатора. Він пояснює лише, як працює податок на виграш у казино залежно від джерела виплати. Гравцем може бути особа, яка досягла 21-річного віку (Закон № 768-IX, ст. 1). Цей текст не є юридичною консультацією, тож конкретну ситуацію з’ясуйте в ДПС (контакт-центр ДПС: 0 800 501 007) або в податкового консультанта. Ширшу картину правил дивіться в огляді закон про азартні ігри в Україні.
Якщо гра перестала бути розвагою, зверніться до PlayCity за контактом «Запобігання ігровій залежності»: (044) 363-89-75 або rg@playcity.gov.ua (контакти). Заяву про самообмеження подають на pc.gov.ua. Безкоштовну лінію 0 800 336 105 «Простір життя» підтримує громадська спілка «Центр відповідальної гри», це не державна організація.
Запитання, які ставлять найчастіше
Який податок на виграш у казино в Україні?
Ставка становить 23%: 18% ПДФО (п. 167.1 Податкового кодексу) і 5% військового збору, який діє з 1 грудня 2024 року. Ліцензований організатор, що є податковим агентом, утримує обидва платежі під час виплати. Ставка військового збору 1,5% станом на 5 жовтня 2026 року застаріла.
Чи потрібно платити податок з виграшу, якщо казино вже утримало його?
Доплачувати окремо не потрібно, а декларація не подається, якщо ви отримували доходи виключно від податкових агентів (п. 179.2). Виняток: коли з іншої причини ви зобов’язані подати декларацію, ці доходи в ній теж зазначають. Цей текст не є юридичною консультацією, а конкретну ситуацію варто перевірити в ДПС.
Чи оподатковується виграш разом із депозитом, чи лише прибуток?
За тлумаченням ДПС оподатковується вся сума, що виплачується, а внесені кошти не віднімаються. У тексті п. 170.6 прямої заборони відраховувати витрати саме для казино немає, тому це саме тлумачення. Як оподатковується повернений невикористаний депозит, у перевірених джерелах не роз’яснено, тому цей випадок краще уточнити в ДПС.
До якого числа подати декларацію про виграш і коли сплатити податок?
Декларацію подають до 1 травня року, що настає за звітним (пп. 49.18.4), а податок сплачують до 1 серпня (п. 179.7). Якщо 1 травня припадає на вихідний або святковий день, термін переноситься на наступний операційний день (п. 49.20).
Що буде, якщо не подати декларацію?
За неподання або несвоєчасне подання п. 120.1 передбачає штраф 340 грн, повторно протягом року 1020 грн. За несплату в термін п. 124.1 додає 5% погашеної суми боргу при затримці до 30 днів і 10% при затримці понад 30 днів. Інші наслідки в цьому тексті не розглядаються, бо джерела для них не перевірялися.
Чи є неоподатковуваний мінімум для виграшу в азартній грі?
За текстом Податкового кодексу станом на 2 жовтня 2026 року п. 170.6 не виокремлює суму, нижче якої податок з виграшу не нараховується. Тобто неоподатковуваного мінімуму для виграшів в азартних іграх норма не містить. Перед поданням декларації перевірте поточну редакцію кодексу.
Джерела
- Податковий кодекс України: п. 167.1, 170.6, 170.11, 168.2.1, 179.2, 179.7, 49.18.4, 120.1, 124.1, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX; редакція від 17 вересня 2026 року, перевірено 2 жовтня 2026 року.
- Закон № 4015-IX від 10 жовтня 2024 року: ставка військового збору 5%, перевірено 2 жовтня 2026 року.
- Наказ Мінфіну від 2 жовтня 2015 року № 859: форма й Інструкція декларації, перевірено 2 жовтня 2026 року.
- Закон № 768-IX: визначення виграшу й вік 21 рік (ст. 1), перевірено 2 жовтня 2026 року.
- Електронний кабінет ДПС: подання декларації в електронній формі, перевірено 2 жовтня 2026 року (підтверджено лише існування сервісу).
- ДПС: головна сторінка, перевірено 5 жовтня 2026 року; номер контакт-центру 0 800 501 007 за повідомленням ДПС на урядовому порталі, перевірено 9 жовтня 2026 року.
- Аналіз регуляторного впливу проєкту змін до Податкового кодексу: Мінцифра, перевірено 5 жовтня 2026 року.
- PlayCity: контакти й pc.gov.ua: напрям «Запобігання ігровій залежності», заява про самообмеження, перевірено 2 жовтня 2026 року.